创业者的新生-走出失败-第22章
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八、税务行政复议权。已听证或没有听证的纳税人，认为税务机关的处罚侵犯了自己的合法权益，可依法请求上一级税务机关对处罚决定是否合法、适当重新审查并作出裁决。
九、税务行政起诉权。纳税人认为税务机关的处罚决定、复议决定违法或不当，侵犯了其合法权益，可请求人民法院对处罚或复议决定的合法『性』和适当『性』进行审理判决。
此外，根据以上三个法律规定：纳税人对税务行政处罚不服，要求听证、申请复议、起诉胜诉等都不承担费用，不能胜诉的不能加重处罚。
32你要掌握哪些财务知识？
一、 财务六大要素
每一个企业管理者无不希望企业蓬勃发展，经济的发展将是企业发展的最基本前提。作为优秀的企业管理者，了解一些常用的财务知识是非常必要的。传统会计中使用的资金来源和资金占用式的分类已被现行的适用的资产、负债等六大会计对象式的分类所取代，此六大要素为：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六者构成了企业财务的全部，如想知道这些财务方面的知识，首先要明白这六者的组成和相互关系。
具体如下：
资产由固定资产、流动资产等组成；
负债由流动负债、长期负债等组成；
所有者权益由实收资本、盈余公积等组成；
收入由主营业务收入、营业外收入等组成；
费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成；
利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成；
资产=负债＋所有者权益；
所有者权益=资本＋利润；
利润=收入…费用；
资产＋费用（成本）=负债＋资本＋收入；
资产类科目余额＋成本类科目余额=
负债类科目余额＋所有者益权类科目余额＋损益类科目余额。
二、虚报注册资金违法吗？
一些投资创业者往往因为不懂法或者知法不守法，在创业阶段就因注册资金问题而踩上了法律的〃雷池〃。
江苏通州市的张某，决定开一家服装辅料公司，因资金短缺而无法注册。张某找到银行工作的堂妹，让其为自己〃炮制〃了两张金额分别为58万元和42万元的银行进账单。张某便凭这两张进帐单，行起了〃瞒天过海〃的伎俩，不仅通过了当地会计事务所的验资，并于同年到工商部门注册成立了某服装辅料公司。终究纸包不住火。不日， 通州法院对张某〃虚报注册资金案〃作出一审判决，判其有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金1万元。
在注册资金时，进行〃移花接木〃则是近年来的新动向。一些创业者在进行申请登记时，因投资金额达不到规定要求，便从其他人或单位借款，利用其银行进帐单等材料取得审计部门的验资报告。待办妥公司注册登记后，又原封不动的将款项〃完璧归赵〃。其虚假出资行为已违反了《公司法》第25条第一款关于注册资金的规定要求。注册资金是企业法人从事经营活动的物质基础，也是登记主管机关核定企业法人经营范围和经营方式的重要依据。我国修订后的新《刑法》特地增设了〃虚报注册资金罪〃。投资创业者在这方面来不得半点虚假，否则吃亏的还是自己。
三、 何为非法借贷？
问：
我们公司目前有一笔闲置资金，由于领导换届选举，暂不可能用来投资项目或扩大公司经营规模，存在银行利率又特别低。但我听说，这种借贷如果不符合法律规定，合同就无效，公司当然就会吃亏。请问，什么样的借贷行为是不受法律保护的？
答：
无效的借贷行为主要包括以下几种：
1借贷进行非法活动。出借人明知贷款是为了进行非法活动而借款的，如明知个人借款用于赌博、贩卖毒品、走私等非法活动而借款给他人，其借贷合同不受法律保护。
2非法金融业务活动。包括：
（1）非法吸收公众存款。
（2）变相吸收公众存款。
（3）未经依法批准，以任何名义向社会不特定对象进行的非法集资。
（4）非法发放贷款、办理结算、票据租赁、资金拆借、信托投资、金融租赁、融资担保、外汇买卖。
（5）中国人民银行认定的其他非法金融业务活动。非法金融业务活动本身是违法行为，参与非法金融业务活动也是不合法的，参与者由此造成损失自行承担，不受法律保护。
3非金融企业以合法借贷掩盖的非法金融活动，应当认定无效：
（1）非金融企业以借贷名义向职工非法集资。
（2）非金融企业以借贷名义非法向社会集资。
（3）非金融企业以借贷名义向社会公众发放贷款。
（4）其他违反法律、行政法规的行为。
4企业之间的借贷合同。《贷款通则》规定：〃企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相借贷融资业务。对于企业之间的借贷合同，法院除判决返还本金外，对出借方已经取得或约定取得的利息应当收缴，对借款方应处以相当于银行利息的罚款。
5明为联营实为借贷的合同。企业法人、事业法人作为联营一方向联营体投资，但不参加共同经营，也不承担联营的风险责任，不论盈亏均按期收回本息，或者按期收回固定利润的，是明为联营，实为借贷，违反了有关金融法规，应当确认合同无效。
四、 储蓄存款，谁有权查询、冻结、扣划？
《中华人民共和国商业银行法》第六条规定：〃商业银行应当保障存款人的合法权益不受任何单位和个人的侵犯。〃第二十九条第二款规定：〃对个人储蓄存款，商业银行有权拒绝任何单位或个人查询、冻结、扣划，但法律另有规定的除外。〃第三十条规定：〃对单位存款，商业银行有权拒绝任何单位或者个人的查询，但法律、行政法规另有规定的除外；有权拒绝任何单位或者个人冻结，扣划，但法律另有规定的除外。〃
对照《商业银行法》，目前有查询、冻结、扣划单位或个人储蓄存款权的有如下一些部门：
检查机关、公安机关《关于刑事诉讼法实施中若干问题的规定》第十九条规定：〃人民检察院、公安机关不能扣划存款、汇款，对于在侦查、起诉中犯罪嫌疑人死亡，对犯罪嫌疑人的存款、汇款应当依法予以没收或者返还被害人的，可以申请人民法院裁定通知冻结犯罪嫌疑人的存款、汇款的金融机构上缴国库或者返还被害人。〃所以，检查机关，公安机关有权查询、冻结犯罪嫌疑人的存款、汇款，但不再有划扣的权利。
国家安全机关、军队保卫部门、监狱。《刑法》第四条规定：〃国家安全机关依照法律规定，办理危害国家安全的刑事案件，行使与公安机关相同的职权。〃第二百二十五条规定：〃军队保卫部门对军队内部发生的刑事案件行使侦查权。对罪犯在监狱内犯罪的案件由监狱进行侦查。军队保卫部门、监狱办理刑事案件，适用本法的有关规定。〃由此，应认为国家安全机关、军队保卫部门、监狱依法办理有关刑事案件时，有查询、冻结、扣划犯罪嫌疑人储蓄存款、汇款的权利。
法院。《民事诉讼法》第十六条第一款规定：〃发生法律效力的刑事判决、裁定和调解协议，以及刑事判决、裁定中的财产部分，由原第一审人民法院执行。〃第十七条第一款及第一百七十九条又分别规定：〃人民法院为扣留、提取被执行人的储蓄存款或者劳动收入而发出的协助执行通知书，有关单位必须按照办理。〃〃执行企业事业单位、机关、团体的存款，由银行、信用合作社根据人民法院的协助执行通知书划拨或者转交。〃该法没有明确规定法院是否有权查询、冻结，笔者认为，既然有权提取和通知银行或信用社划拨或转交，应理解为也有权查询和冻结。
税务机关。《税收征收管理法》第二十六条第一款第一项及第二十二条第一款第一项分别规定：税务机关有权〃书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人的金额及应纳税款的存款〃及〃书面通知其（指纳税人、扣缴义务人）开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。〃据此，税务机关有权查询或通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人的存款，或者通知银行从纳税人的存款中扣缴款项。
在目前的实际执法过程中，有些单位已经不具有采取强制措施的权利，但仍然到银行去划拨或冻结单位或个人的储蓄存款，这实际上是违法行为和非法行使侦查权的行为，一旦成讼，将要承担败诉的结果。
五、 定金不等于预付款
定金是指根据法律规定或合同约定，为保障合同履行，一方当事人在合同履行前先支付给对方一定数额的货币。这是在没有第三方参加的情况下，由合同双方当事人协商采取的保障合同履行的措施，定金具有以下特点：
1合同成立的证明力；
2价金的预先给付『性』；
3制裁作用。
预付款是合同成立后，一方当事人将合同款总额的部分款项预先支付给对方当事人，预付款对对方当事人履行合同义务起一定的资助作用，具有支持『性』质，不起保证作用。在合同履行后，预付款成为应付价款的组成部分，如没有履行合同，则应全额退还给支付预付款的当事人。
六、 国债、企业债、保证金帐户、股票转让所得，哪一个该交利息税？
问：
我在济南英大国际信托公司上海证券营业部做股票，持有98三峡（8）债券。该券为8年期，每年付息一次，年利率为62％。今年2月17日，该债券首次兑付利息。但英大国投上海营业部只付给我每万元面值496元利息，其余124元作为第一年利息的20％所得税扣除了。请问，98三峡（8）债券的利息是否需要缴纳利息税？济南英大国投上证代我扣缴的做法对吗？
答：
企业债券，不属于财政部发行债券和经国务院批准发行的金融债券。必须依照个人所得税法的规定，按〃利息、股息、红利所得〃应税项目缴纳个人所得税。
由于目前相关的实施细则尚未颁布，在利息税的实际征收过程中，许多地方和投资者遇到一些问题，比如利息税到底由谁代为扣缴？又由谁来征收？这些都有待进一步明确和规范。
对于英大国投上证代扣债券利息税的做法，业内人士认为是缺乏法规依据的。可向该营业部交涉。
业内人士同时提醒投资者，目前许多债券在发行时，承销商在回答今后兑付是否需要缴纳利息税时含糊其词。鉴于投资者投资企业债券所获取的利息收入，属于投资者的证券投资收入，在没有特殊的减免税规定时，均须按章纳税。因此，投资者在投资购买债券的时候，务必做好到期兑付时缴纳20％利息税的思想准备。
另据了解，个人保证金帐户利息不在利息税的征收范围，利息税开征后，股票转让所得仍暂不征税。
33如何评估商标价值？
问：
我们是上海一家名知的国有服装公司，最近我公司在与外商谈一个项目，准备成立合资企业。在谈判过程中，我方与外方对商标权的作价有比较大的争议。我公司认为我们的服装品牌在国内已经颇有名气，我们要求作价比较高，而外方认为不值那么多。
请问评估商标的价值一般要考虑哪些因素？我公司应有针对『性』地要准备哪些材料？
答：
经咨询工商局和专业的评估机构获悉，测算和评估一个注册商标的价值，主要考虑以下几个构成因素：
（1）商标所有在形成现有注册商标过程的各项投入，包括设计费用、申请注册费用，续展费用、广告宣传费用等。
（2）该商标的获利能力。使用该商标的商品与未使用该商标的同类商品在价格、销售量、利润上的差额所显示的，就是该商品的获利能力，当然在选择参照物时，既不能用驰名商标的商品来比较，也不能用质量低劣的商品来比较，而应选用商品信誉、商品质量、企业生产能力和技术力量中等的产品来对比。
（3）该商标的相关消费大众中的知名度及商标注册人的商业信誉和商品声誉。
（4）该商标所核定使用商品的社会需求量。如果处于饱和状态或者将被淘汰，则应适当扣除价值。
（5）该商标上的附属权利情况，如果商标注册�
